Entendiendo los regímenes fiscales en México

En México, las personas físicas (individuos) que perciben ingresos deben tributar bajo un régimen fiscal específico, dependiendo del tipo de actividad que realizan y el monto de sus ingresos. Cada régimen tiene sus propias reglas, tasas impositivas, obligaciones y beneficios fiscales.

Elegir el régimen fiscal adecuado es fundamental para optimizar la carga tributaria, cumplir correctamente con las obligaciones fiscales y aprovechar los beneficios que la ley otorga. En este artículo, analizaremos los principales regímenes fiscales para personas físicas en México.

Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es el más reciente de los regímenes fiscales para personas físicas, introducido en 2022 como sustituto del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).

Características principales:

• Aplicable a: Personas físicas con ingresos anuales de hasta 3.5 millones de pesos.
• Tasas del ISR progresivas: Desde 1% hasta 2.5%, dependiendo del nivel de ingresos.
• Declaraciones mensuales: Se presentan de forma simplificada.
• Facturación simplificada: A través de la aplicación "Factura fácil" del SAT.
• Sin deducción de gastos: No se pueden deducir gastos, inversiones o costos.
• Sin obligación de contabilidad electrónica: Solo se debe mantener un registro de ingresos.

Ventajas del RESICO:

• Tasas de ISR muy bajas comparadas con otros regímenes.
• Simplicidad administrativa en el cumplimiento de obligaciones.
• No hay obligación de presentar declaración anual si solo se tienen estos ingresos.
• Facilidad para cumplir con obligaciones fiscales sin necesidad de un contador.

Desventajas del RESICO:

• No permite deducciones de gastos o inversiones.
• No compatible con socios en personas morales (con excepciones).
• Limitado a ciertos tipos de actividades.

Régimen de Sueldos y Salarios

Este régimen aplica a las personas que trabajan bajo una relación de dependencia laboral y reciben un salario.

Características principales:

• Retención por el empleador: El patrón retiene y entera el ISR mensualmente.
• Tasas progresivas: Se aplica la tarifa del artículo 96 de la LISR.
• Declaración anual: Obligatoria en ciertos casos (dos o más empleadores, ingresos adicionales, etc.).
• Deducciones personales: Posibilidad de deducir gastos médicos, colegiaturas, intereses hipotecarios, entre otros.

Ventajas:

• El empleador se encarga de las retenciones y cálculos fiscales.
• Acceso a prestaciones laborales (seguridad social, aguinaldo, prima vacacional, etc.).
• Posibilidad de deducir gastos personales en la declaración anual.

Desventajas:

• Poca flexibilidad para manejar ingresos y deducciones.
• Tasas de ISR más altas que en el RESICO.
• Límites en las deducciones personales.

Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales

Este régimen aplica a personas físicas que realizan actividades comerciales, industriales, de transporte, agropecuarias, ganaderas, silvícolas o de pesca, así como a profesionistas independientes.

Características principales:

• Contabilidad electrónica: Obligación de llevar registros contables digitales.
• Deducciones autorizadas: Posibilidad de deducir gastos e inversiones relacionados con la actividad.
• Pagos provisionales: Mensuales o trimestrales, según el nivel de ingresos.
• Declaración anual: Obligatoria, presentando el detalle de ingresos y deducciones.
• Tasas progresivas: Se aplica la tarifa del artículo 152 de la LISR (hasta 35%).

Ventajas:

• Posibilidad de deducir gastos e inversiones relacionados con la actividad.
• No hay límite de ingresos.
• Compatible con otros regímenes fiscales (con ciertas restricciones).

Desventajas:

• Mayor carga administrativa y contable.
• Tasas impositivas más altas que en el RESICO.
• Necesidad de contar con asesoría contable especializada.

Régimen de Arrendamiento

Aplica a personas físicas que obtienen ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles (renta de casas, departamentos, locales comerciales, etc.).

Características principales:

• Deducciones: Puede optarse por deducir el 35% automático más el impuesto predial, o las deducciones reales comprobables.
• Pagos provisionales: Mensuales o trimestrales.
• Obligación de expedir CFDI: Por cada pago de renta recibido.
• Declaración anual: Obligatoria.

Ventajas:

• Opción de deducción automática sin comprobantes (35%).
• Relativa simplicidad administrativa.
• Posibilidad de acumular con otros ingresos.

Desventajas:

• Tasas de ISR hasta 35% en la tarifa anual.
• Obligación de retener ISR cuando se arrienda a personas morales.
• Riesgo de fiscalización si hay discrepancia fiscal.

Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)

Aunque este régimen está siendo sustituido por el RESICO, algunas personas físicas pueden continuar en él hasta concluir el período de 10 años desde su incorporación.

Características principales:

• Descuentos en ISR: Reducción gradual que disminuye cada año.
• Declaraciones bimestrales: Con cálculo definitivo (no hay anual).
• Límite de ingresos: 2 millones de pesos anuales.
• Beneficios en IVA e IEPS: Para contribuyentes con cierto nivel de ingresos.

Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras

Régimen especial para personas físicas dedicadas a estas actividades primarias.

Características principales:

• Exención: No pagan ISR por ingresos hasta 40 UMAs anuales.
• Tasa reducida: 1.5% sobre ingresos adicionales hasta 423 UMAs anuales.
• Tasa normal: Para ingresos superiores a las 423 UMAs anuales.
• Pagos provisionales: Semestrales.

¿Cómo elegir el régimen fiscal adecuado?

Para determinar el régimen fiscal más conveniente, considera los siguientes factores:

1. Tipo de actividad: No todos los regímenes aplican para todas las actividades.
2. Nivel de ingresos: Algunos regímenes tienen límites de ingresos.
3. Estructura de gastos: Si tienes muchos gastos deducibles, un régimen que permita deducciones puede ser más conveniente.
4. Capacidad administrativa: Evalúa si puedes cumplir con las obligaciones administrativas del régimen.
5. Proyección a futuro: Considera el crecimiento esperado de tu actividad.

Cambio de régimen fiscal

Es posible cambiar de régimen fiscal bajo ciertas condiciones:

• Generalmente, los cambios se realizan al inicio del año fiscal.
• Algunos cambios requieren avisos previos al SAT.
• Existen restricciones para regresar a ciertos regímenes una vez que se ha salido de ellos.
• El cambio puede implicar nuevas obligaciones fiscales y administrativas.

Conclusión

La elección del régimen fiscal adecuado es una decisión estratégica que puede tener un impacto significativo en la carga tributaria y administrativa de una persona física. El nuevo Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) ofrece ventajas importantes para ciertos contribuyentes, pero no es la mejor opción para todos.

Es fundamental analizar detenidamente las características, ventajas y desventajas de cada régimen, y si es posible, contar con asesoría profesional para tomar la mejor decisión según tu situación particular y tus objetivos a corto y largo plazo.